火速围观 | 日本消费税JCT税务资讯播报

自从亚马逊今年5月更新了日本站税务政策：自2023 年 10 月 1 日起，日本消费税的合规发票留存制度将正式生效。

这半年以来，亚马逊日本站卖家都在持续观望，这个税务新规对我到底有多大的影响。

我们今天来重点说下，

1、日本进口清关程序是怎样的？

2、日本消费税的简易申报及标准申报

3、日本JCT该怎么补税？可以按照简易申报补税吗？

4、早注册日本消费税会不会吃亏？

非日本企业是否可以用自己法人番号清关？

非日本企业是可以用自己法人番号清关，以便可以申请日本消费税抵扣。

根据日本海关的规定：如果卖家不是日本居民，其需要在日本指定一名报关程序代理人 (ACP) 或海关登记进口商 (IOR)进行清关。

在日本海关进口时，非日本企业名义合规清关的程序是怎样的？

以非日本企业的公司名义进行进口清关的程序是：

A. 当卖家的日本FBA商品到达日本海关时，卖家应海关要求委托ACP安排进口商品所需的清关文件【注】。

B. 随后，ACP对进口商品进行申报；

C. 卖家为进口商品支付关税和进口消费税；

D. 最后，卖家会收到日本海关签发的进口许可证及进口税金单据。

这种代清关的日本实体称为ACP，而日本每个海关口岸是独立和不共享ACP注册信息的，这就意味着所委托的ACP必须已在日本对应货物到岸的海关注册并成为报关程序代理人。

进口税金单据上面一般列明ACP的信息，卖家公司名称，地址，2023-10-1之后还需要注明卖家的法人番号及JCT税号。

注：清关所需的主要文件包括：

1）发票，

2）装箱单，

3）提货单（B/L：运输公司出具的法律文件），

4）空运/海运单（由航空公司/船公司作为货物收据出具的运输单据），

5）授权委托书，

6）日本海关批准的报关程序代理人通知表（如果已指定报关程序代理人），

7）各种法律法规的许可或批准证明（或者这两者）.

常见的日本物流公司是如何清关进口FBA商品的？

目前大多数日本物流公司都是通过一般贸易方式进口，清关程序是：

A. 物流公司用自己日本公司作为进口商（IOR）买来自境外的商品；

B.由物流公司的日本公司（进口商IOR）支付关税和进口消费税，

C. 后期由进口商售出货物时抵扣进口消费税。

什么时候注册日本JCT比较好？早注册会不会吃亏？

日本境外企业注册日本JCT，会获得法人番号（公司编号）和登录番号（JCT注册号）两个号。

法人番号，即公司编号，生效日期一般为下号日期，常常用于报税，或者在税务局及海关办理手续的时候需要用到。

登录番号，即JCT注册号，如果是在2023-10-1之前获批的都是统一2023年10月1日生效，目前JCT注册号受理时间需要2-3个月，可预见明年会有很多企业扎堆注册。

如果需要2023-10-1之前拿到税号的卖家朋友，最好在2023年3月份前申请。如果是2023-10-1之后下号的JCT税号，生效日期将为JCT下号日期。

因此，

（1）对于2023年没有申报纳税义务的新老卖家，如果想在法规生效时成为合规开票人，建议是现在开始注册，因为第一次申报期都是2023-10-1到2023-12-31，申报及支付税金截止日期是2024年2月28日。

（2）对于2022年之前就有申报纳税义务的老卖家，如果需要补税，建议是尽快开始注册，早注册早补税早合规。

关于服务费用方面，对于不需要补税的卖家，目前安博的JCT费用是一口价，包括JCT注册，税务管理员及申报服务期到2023-12-31，除卖家应付税金给税局之外，没有任何的隐形收费。

日本的简易申报制度和标准申报制度，我该如何选择？

日本消费税有2种申报方法，具体介绍如下：

A.简易申报：

1）新注册；

2）第一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下，第二个纳税年度应税销售额为5500万日元以下，第三个纳税年度应税销售额在6000万日元以下的企业......以此类推。

符合以上条件的卖家可以委托税务代理申请简易申报。

简易申报的应交税金计算如下：

实际应交税金=应税销售额*10% -应交税金*抵扣系数（零售业为80%）

即：实际应交税金只有应交税金的20%，也就是实际应交税金是应税销售额的2%。

B. 标准申报：

默认情况下，税局是给卖家选择标准申报方式，符合简易申报条件的卖家可提前通过税务代表向税务局申请简易申报，标准申报的应交税金计算以下：

实际应交税金=应税销售额*10%-进口或者当地采购商品消费税-亚马逊费用消费税（广告消费税发票除外）

海关逆算收取的进口消费税票据、日本当地采购的消费税票据、Amazon的FBA费用消费税进项票据等均可以抵扣。

因此，对于新卖家及符合简易申报条件的老卖家，建议申请简易申报，因为海关逆算的进口消费税发票现阶段用卖家名义清关的物流公司比较少，并且单票清关的清关物流成本比较高。

之前有JCT注册义务的卖家，想在纳税期补税，如何获取进口消费税抵扣的票据。

目前采用上面所说的一般贸易方式这种进口模式的物流公司很常见，他们在进口的时候通常会为了节省关税和消费税而低报货值。

商品清关后送去FBA，通过卖家的店铺出售，跟进口商没有关系。

如果卖家需要抵扣进口所交的进口消费税，需要进口商把对应的FBA商品做销售申报（抵扣进口消费税），并开票给卖家（发票显示卖家公司名称及地址），这样的没有JCT和法人番号的进项发票，在2023-10-1之前补税时候可以抵扣（注意截止时间）。

对于老卖家，我怎么判断是否需要补税，从什么时候开始补？

a)如果卖家企业的注册资本超过1千万日元，那么从第一个日本销售订单（包括直邮和FBA订单）开始就需要申报缴纳消费税；

b)如果卖家在2020年全年应税销售额超过1千万日元，那么从2022年1月1日开始日本销售订单（包括直邮和FBA订单）需要申报缴纳消费税；

c)如果卖家在2020年全年应税销售额不超过1千万日元，但是在2021年上半年应税销售额超过1千万日元，那么2022年1月1日开始日本销售订单（包括直邮和FBA订单）需要申报缴纳消费税。

如果需要补税，之前的销售可以按照简易申报税率补税吗？

不可以。

税局默认是按照标准申报方式的，因为简易申报申请最迟必须在财税年开始的前一天提交递交简易申报材料给税局。

换言之，2022年12月31日之前递交的简易申报申请，该简易申报只能从2023年开始，对应的简易申报期间为2023年1月1日到2023年12月31日，申报截止日期是2024年2月28日。

所以补税是没办法提前申请简易申报的，只能按照标准申报的方式去申报补税。

看到这里，相信不管您是亚马逊日本站的新卖家还是老卖家，对日本JCT的清关、补税、是否要及时注册、能否简易申报都有比较清晰的了解。

（来源：跨境VAT&EPR）

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