这张税表很重要，却被很多卖家给忽略了……

很多时候，卖家们忙于遵守所得税、销售税等税种的合规义务，却非常容易忽略美国国税局IRS在信息申报方面的合规要求。

其中，非常容易被卖家们忽略的，就是5472表的申报要求。

许多卖家直到收到IRS的处罚通知，才意识到这类信息申报表的合规必要性。

01 哪些公司需要提交5472表？

5472表主要适用于美国公司向IRS报告和非美国关联方之间的交易情况；

其目的是确保国际商业交易之间的透明度，防止公司之间利用转让定价或其他方式，达到避税的目的。

根据IRS的规定，拥有美国公司25%及以上控制权的非美国所有者，或是从事美国贸易或业务（USTOB）的非美国公司，都需要提交5472表，向IRS进行报告。

· 拥有美国公司25%及以上控制权的非美国所有者：无论何时，美国公司至少有一名非美国居民/商业实体，拥有美国公司25%及以上所有权的情况下，就必须药提交5472表。例如，如果一位中国公民和一位美国绿卡，分别拥有美国公司50%的所有权，那么该公司就需要为中国公民提交5472表。

· 从事美国贸易或业务的非美国公司：在美国开展业务或贸易USTOB，符合USTOB定义的非美国公司，如果与关联方存在需要报告的交易，就需要按时提交一份5472表。例如，在加州设有分支机构的中国公司，和位于中国境内的中国母公司在纳税年度内有交易时，就需要提交5472表。

不难看出，IRS非常重视美国公司和其关联方之间的交易。

那IRS是如何定义关联方的呢？

目前，IRS规定的关联方主要包括以下几种：

1. 非美国的外国母公司，或拥有重大股份的外国公司：如果非美国公司直接或间接拥有美国公司25%以上的股份，则非美国公司就属于「关联方」。

2. 集团内的兄弟姐妹公司：若美国公司和其他外国公司之间，由共同的母公司控制，那么这些外国公司也会被视为关联方。

3. 非美国公司在美国的分支机构：如果非美国公司在美国有常设机构或分支机构，那么该分支机构也会被视为关联方。

4. 个人或公司间的控制关系：如果一个非美国居民，对美国公司有重大控制权或影响力，那么该个人也会被视为关联方。

如果卖家们没有提交5472表，会被处以一份表格25000美元的罚金；

同时，如果在IRS通知纳税人后，纳税人仍未报告的情况下，每30天会额外罚款25000美元，且此罚款没有最高限制。

此外，未提交5472表，还会引起更加频繁的税务稽查。

02 5472表的常见错误

在填写 5472表时，需要避免一些常见错误。

填写不正确的税表，也会被IRS退回。

常见错误1：未报告与关联方的所有交易

假设美国子公司A，从其非美国母公司购入价值500,000美元的库存；但A仅在纳税年度内报告了已支付的部分金额，后续支付的金额未报告。

常见错误2：美国公司与关联方之间的关系分类错误

这种错误常见于一些规模比较大的公司。

像是美国公司错误地把自己的姐妹公司，报告成直接持股25%的股东，等等。

常见错误3：使用不正确的汇率或不一致的转换方法

出于不同角度的考量，有些美国公司会使用不同的汇率，可能一部分使用的是交易日期的汇率，另一部分则使用年终汇率。

但除非特定交易的交易量足够大，否则推荐美国公司一致使用IRS批准的汇率。

常见错误4：在单个5472表上合并与多个关联方交易

当美国公司与其非美国母公司、非美国的姐妹公司，都有应报告的交易时，就容易发生这种错误。

根据IRS的要求，报告公司应为每个关联方准备一份单独的5472表。

（来源：艾凡咨询公众号）

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