巴西税务合集 | 本土店铺申报税种及计税方式详解

巴西是一个税务种类繁杂、税务稽查特别严格的国家，想要进军巴西市场，了解当地税务政策首当其冲！

巴西收是维持政府运行和支持公共服务的主要来源之一，也是窥探市场经济的发展走向，作为巴西本土卖家，必须要学会了解巴西的经济体系和财政运作方式，深入研究该国的税收制度。

巴西税法复杂繁多，除联邦政府税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法。这些税法的立法原则、税法结构和计税操作方法也不尽相同。掌握巴西当地税法是关系到中国企业在当地经营效果甚至成败的重要课题。这边文章为卖家梳理做巴西本土店铺整个链路涉及到的税务及税种的相关算法；

01物流清关环节的5大税种

关税 (II – Imposto de Importação）

关税也属于联邦税，在进口清关环节缴纳，除了反倾销产品，大部分产品在0% - 35%之间（具体税率根据海关编码NCM而定），关税的税基是货物的到岸价（CIF）。

工业产品税 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado)

IPI属于联邦税，生产商及进口商需要缴纳此税，IPI的税率一般在0% - 50% 之间，根据南共体通用海关编码 (NCM) 以及IPI税 率表 (TIPI) 而定。在进口清关环节，IPI的税基是到岸价 (CIF)价格加上关税。在巴西国内销售环节，IPI的税基为产品的销售价格 (Valor do Produto)。

增值税（ICMS）‍‍‍‍‍‍

ICMS是一种增值税，即之前交易产生的ICMS可以用于抵扣后续交易产生的增值税，对产品流通、提供任何城际服务，或州际运输服务和通信服务征收。该税种也适用于海外进口商品。

纳税人- 定期提供产品、城际和州际运输服务及通信服务的个人和企业；将ICMS的应税产品和服务向巴西进口的任何个人和企业。

应税对象-是产品供应、城际和州际运输服务、通信服务以及进口产品。注：巴西流转税属于州税，跟大部分国家增值税类似，只要商品发生流通就需要缴纳ICMS。

巴西ICMS还有个特殊的地方在于，其每个州都有自己的规定，大部分州内的ICMS税率为17%-19%（部分刚需产品享有低税率），但巴西还存在ICMS的跨州税率，也就是当产品从一个州销售/转移到另一个州时的税率为4%、7%或12%（少量依赖进口的商品及天然气除外）。

图片来源：Zoe聊巴西自制

净利润社会贡献税(CSLL – Contribuição Social sobre Lucro Líquido)

CSLL虽然名义为社会贡献费，但实际上属于所得税的一种，其计算机制与所得税基本一致。一般企业的CSLL税率为9%，金融企业则为15%。

社会一体化税(PIS） – PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL 和社会保险融资贡献税(COFINS)-CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL)

PIS和CONFINS都在企业产生收入及进口清关时缴纳，可以简单理解为收入税，即针对企业收入征收的税金。PIS和COFINS的税率根据企业的所得税税制而定，分为累计制和非累计制两种。累计制的PIS/COFINS为0.65%和3%，非累计制的税率为1.65%和7.6%。除此之外，某些特定行业，例如汽车、摩托车、制药、医疗、建筑等则有一些特殊的税率和规定。

综上所述，对于跨境电商来说，无论您是跨境店铺，还是本土店铺，进口清关环节都会涉及关税、工业产品税、流转税及社会贡献相关的税，

02巴西本土企业的缴税制度

企业所得税 (IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根据巴西税法规定，企业年利润低于24万雷亚尔，其所得税的税率为15%，企业利润超出24万雷亚尔，所得税税率为25%。

在巴西，注册公司需要遵守多种缴税制度，巴西本土企业所得税计税方式分实际利润法、推断利润法和简易计税法，适用于不同企业类型及年收范围：

Simples Nacional：这是一种简化税制，适用于小型和中型企业。它将多种税种（如增值税、企业所得税、社会保障税等）合并为一个统一的税款，并根据企业的收入规模和行业进行分级征收。

Lucro Presumido：这是一种按预设利润征税的制度，适用于收入超过Simples Nacional限额的企业。根据该制度，企业的利润按预设比例计算，并按比例缴纳企业所得税和社会保障税。

Lucro Real：这是一种按实际利润征税的制度，适用于特定行业、高收入企业或选择按实际利润计算税款的企业。根据该制度，企业需要根据实际利润计算并缴纳企业所得税和社会保障税。

不同类型公司的年营业额与适配制度：

1: 微小企业（ME）：最高36万雷亚尔。适合Simples Nacional制度

2: 小型企业（EPP）：36万至480万雷亚尔。适合Simples Nacional制度

3: 中型企业（Média empresa）：480万至7800万雷亚尔。适合Lucro Presumido制度

4: 大型企业（Grande empresa）：3亿雷亚尔以上。适合Lucro Real制度

对于电商本土企业（非外国股东）来说，使用简易计税法相对简单实用，因为简易计税法的计算不仅仅包括了企业所得税，也涵盖了其他各种联邦税、州税和市税，参照下表：

03 做巴西本土电商综合需要缴纳多少税种？

巴西本土电商的综合税负取决于多个因素，包括销售额、商品类型、税务制度和税率等。以下是巴西跨境电商可能需要缴纳的一些主要税种：

增值税（ICMS）：巴西的主要消费税，适用于商品和服务的销售和交易。ICMS税率根据商品的不同而有所变化，一般在12%至18%之间。

进口税（II）：适用于进口商品的关税。进口税率根据商品的分类和原产地而有所变化，一般在10%至35%之间。

贸易服务税（ISS）：适用于服务行业的销售和交易。ISS税率根据不同的城市和服务类型而有所变化，一般在2%至5%之间。

企业所得税（IRPJ）和社会保障税（CSLL）：适用于公司的利润和收入。这两个税种的税率分别为15%和9%，但根据企业的利润和所在地区的规定可能会有所变化。

04 巴西电商订单发货时的标签需要带税号吗？

税号是巴西企业或个人的税务识别号码，用于税务登记和纳税目的。

在巴西电商订单发货时，通常需要在包裹标签上包含税号（CNPJ或CPF）。

对于企业，税号是CNPJ（Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica），由巴西联邦税务局（Receita Federal）颁发。对于个人，税号是CPF（Cadastro de Pessoas Físicas），由巴西联邦税务局颁发。

在电商订单发货时，如果您是巴西注册的企业，通常需要在包裹标签上标明您的CNPJ。如果您是个人卖家，通常需要在包裹标签上标明您的CPF。将税号包含在包裹标签上的目的是确保包裹的合法性和税务合规性。这有助于确保包裹能够顺利通过海关和交付给最终收件人。

需要注意的是，具体的标签要求可能会因物流公司、邮政服务提供商或电商平台的要求而有所不同。因此，在发货之前，建议您与相关方联系，了解他们的具体要求和程序，以确保您的包裹符合要求并能够顺利投递。

对于电商本土企业（非外国股东）来说，使用简易计税法相对简单实用，因为简易计税法的计算不仅仅包括了企业所得税，也涵盖了其他各种联邦税、州税和市税

巴西税法复杂繁多，除联邦政府税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法。这些税法的立法原则、税法结构和计税操作方法也不尽相同。掌握巴西当地税法是关系到中国企业在当地经营效果甚至成败的重要课题，也欢迎做更进一步学习和探讨。

（来源：多乐跨境 公众号）

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