企业在巴西经营，如何规避和应对税务风险。

在海外企业巴西本地化经营过程中，税务问题成为企业面临的一大难题。

巴西的税务体系复杂，涉及多种税种和制度。除联邦政府税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法。

除联邦政府税法外，巴西26个州和巴西利亚特区都有自己的税法。巴西主要税种包括：企业所得税（IRPJ ）➡ 其基础税率为15%。而当企业的年度应纳税所得额超出24万雷亚尔时，超出部分的税率将提升至25%，即在原本15%的基础上，额外增收10%的附加税。

在巴西，企业所得税主要有三种计税方法:

（1）简易计税法 (Simples Nacional)简易计税法的计算不仅仅包括了企业所得税，也涵盖了其他各种联邦税、州税和市税。简易计税法与推算利润法相同，是按照企业的收入计算应缴税金。简易计税法的限制比推算利润法还多，例如采用该种计税法企业的收入不能超过360万雷亚尔， 外国股东入股的企业 、金融 、运输 、电力 、汽车和摩托车进口商和厂商、房地产开发商等特定行业不能使用。

（2）实际利润法 (Lucro Real)以企业的会计利润为基础，扣除免税的收入，加上不可抵扣所得税的费用，以此计算出企业的应纳税所得额。

（3）推算利润法 (Lucro Presumido)以企业的销售额为基础，计算企业的应纳税所得额。销售商品时，应纳税所得额为企业商品销售总收入的8%。如果是提供服务型企业，则应纳税所得额为服务收入的32%。推算利润法的使用有一定限制，例如年收入超过7800万雷亚尔（一点多亿）的企业、金融机构等不能使用推算利润法。注意：海外公司或有境外股东只能使用实际利润法或推算利润法，不能使用简易计税法。

一：税务风险产生原因

在巴西经营造成税务风险的原因有很多，主要有以下几点：

1.不明确或存在争议的税法规定；

2.税法过于复杂，导致许多税务从业人员对税法理解不够；

3.税法变动频繁，企业需要时常更新；

4.税务机关对企业进行高强度监管，可随时了解企业运营中的重要信息；

5.专业人员稀缺，导致企业在建立财税团队时困难多；

6.对于新成立的企业，巴西税务机构一般会在其成立4至5年后才进行税务检查，若企业在此期间未及时发现税务风险，将会在税务检查中受到质疑；

7.企业对于税务风险没有给予足够的重视。

二：如何规避税务风险

在巴西经营的税务风险很高，企业可通过以下方法降低税务风险：

1.做好前期调研工作，对巴西税务体系和风险有充分认识；

2.制定内部控制流程，设专门人员对开票、税务申报、税务系统等问题定时进行检查；

3.定期通过第三方机构进行税务检查，及时发现潜在税务风险和机遇。较为成熟的企业一般会聘请两家甚至多家税务咨询公司为其定期税务检查；

4.定期对财税团队进行培训，了解最新的税法变动和司法案例。

有不少中资企业通过第三方会计事务所代理记账，鉴于事务所水平参差不齐，建议企业在没有自己的财税团队的情况下，通过专员和第三方机构对企业的税务申报和缴税情况进行定期对接和检查，以减少税务风险。

三：如何应对税务风险

如果税务局与企业联系并提出疑问，企业也不用惊慌。如果企业经常进行税务检查，对于企业自身的税务风险有足够的认识，即使税务局针对一些争议问题对企业进行罚款，企业也可以通过行政复议和司法手段保护自己。

在巴西，当企业因税务问题被罚款时，一般会需要补缴本金、50%到150%的罚款（根据企业违规操作的性质而定）、20%的罚息以及按照基准利率(SELIC) 计算的利息。

各级别的政府会不定期地推出拖欠税金分期偿还政策(REFIS)。企业在行政复议或向法院提出上诉时，可通过此类政策获得罚款、罚息和利息的部分减免，还可以分期支付拖欠税款、罚金和罚息（最多可分10年）。

此外，如果认为税务局的罚款存在不合法性，企业可通过上诉的方式捍卫自身的利益。

建议企业遵循巴西当地的合规要求，在有需要的情况下，可通过合法的途径和REFIS减少税务风险对企业的影响。

企业在巴西经营的不同阶段，可能遇到的风险点也都是截然不同的。而如何规避风险，降低税务成本，是企业在任何阶段都需要面对的挑战。

虽然企业在准备进入以及刚进入巴西的时候，暂不会遇到税务风险，但在该阶段却容易为以后的风险埋下种子。

巴西市场上的产品看起来销售价格可能是中国国内价格的2-3倍甚至更高，但在扣除销售税金、进口关税以及销售费用（佣金等）之后，实际的利润空间往往比预期的低得多。加之巴西较高的运营成本，以及税务、劳务、坏账等潜在风险，低于预期的利润率往往使得企业在巴西无法实现盈利或盈利远低于预期。此外，一些企业在定价时对于巴西的转移定价规定缺少了解，给企业未来运营带来巨大的所得税风险。

企业在进入巴西前应详细了解巴西的法律和法规，避免对市场情况做出错误的评估。

企业在巴西经营时，需要根据巴西的税务体系，在其财务系统的税务模块中进行一系列的设置，使税务系统尤其是开票系统能够正确开具发票，减少税务风险。由于巴西税务体系复杂，所以ERP系统在巴西一般没有现成的税务模块，需要由企业自己定制税务模块。无论是使用SAP、ORACLE还是巴西本地中型企业使用较多的TOTVS系统，税务模块的设置都是非常重要的前期准备工作。税务系统设置问题可能直接导致巨大的税务风险。

企业在设置自己的税务系统时尽量与专业的税务机构合作，并要进行多次测试，以降低风险。

（来源：Zoe聊巴西）

以上内容属作者个人观点，不代表雨果跨境立场！本文经原作者授权转载，转载需经原作者授权同意。​