紧急通知 | 德国税局或将重点查ZM申报

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2020年1月1日起新规：卖家必须在发货国进行欧盟内部B2B跨境免税申报。在欧盟其他国家称之为欧盟内部intrastate申报；德国称之为ZM申报（德语全称是Zusammenfassende Meldung）。

当电商卖家产生欧盟B2B跨境免税销售订单时，不仅要递交正常的增值税申报，且需同时递交欧盟内部intrastate申报（德国叫ZM 申报）。若一方申报了，另一方不申报，则没申报的一方税局有可能会把该笔订单当成B2C订单，按发出国税率进行应税处理。

说到这里，可能很多卖家朋友并不了解什么是欧盟内部B2B跨境销售及申报，我们首先用例子来了解一下。

1）跨国B2B销售的例子：

亚马逊卖家开通Amazon Business（企业购），同时货物存放在德国FBA仓，来自其它欧盟国家的企业买家在Amazon平台购买了这批FBA的商品。货物从亚马逊德国FBA仓，发送到另外一个欧盟国家，那么这笔交易是免税的。这个就是欧盟内部B2B跨境免税销售。

2）跨国B2B销售申报的例子：

某亚马逊卢森堡公司给某亚马逊德国站点卖家开具广告发票/服务发票，即跨国B2B服务销售。

如果亚马逊卢森堡公司做了这个服务的跨国B2B销售申报，该亚马逊卖家对应国家的税号也要做对应金额的跨国B2B采购申报，这个销售的VAT税率是0，即只申报税金为0，不需要缴纳税费。

换句话说，亚马逊卖家需要做跨国B2B销售申报，对应的欧盟企业卖家也要做相同金额的跨国B2B采购申报。

在德国经营业务，你需要了解德国的ZM申报。如果迟交或不正确提交ZM申报可能会产生5,000欧元的罚款。

申报时间

德国税务申报时间要求为每个月10日之前。

德国ZM申报申报包含哪些内容？

1）B2B跨境交易。

德国要求从事跨国B2B交易的卖家必须在欧盟内进行一项B2B跨境免税申报，即ZM申报。

2）清关递延。

使用延期方式结关的收货人必须在目的地国家进行INTRASTAT采购申报，海关署严格跟踪VIES增值税信息交换系统下这些货物的去向。没有申报的INTRASTAT将被处以罚款。

3）关于移仓部分。

虽然这不是实际的B2B交易，但是不同国家之间的税务编号是相互独立的，因此也需要提交。

最近，我们德国会计师收到一封来自德国税局的信函，涉及到几乎所有客户。我们猜测德国税局下一步可能会大力查递延数据及0税率的跨国发票的申报。

信函内容主要是针对以下两种情况：

1）欧盟其他国家的公司为客户提供服务；

2）通过欧盟其他国家做递延，并将货物运送到德国。

第一种情况：0税率的跨国发票类

欧盟其他国家的公司为卖家提供跨国B2B服务，如果此公司在所在国做了相应的跨国销售0税率申报，卖家也必须在对应所在国做相应的跨国采购0税率申报。

例如，如果亚马逊卢森堡公司为卖家德国站点提供物流、广告或中介费等服务，亚马逊在卢森堡做了对应的服务销售申报，则卖家也需要在德国进行相应的采购申报，税率为0。

在此之前，我们并不确定亚马逊是否做了这个服务性的跨国销售申报，大多数卖家也没有主动去做对应的采购申报。但是最近收到德国税局信件，建议卖家可以主动去修正。

在第二种情况中：清关递延C88

通过欧盟其他国家做清关递延，配送货物到德国，欧盟其他国家的货代会做免税的销售申报。但客户也必须在德国做相应的采购申报。

目前很多客户要么没有做相应的申报，要么只做了很少量的申报。

因此，德国税务局要求客户进行自查，如果发现少申报了上述两种情况，该怎么办呢？

少申报该如何应对？

建议在对应的德国年报表上做修正，特别是2022年的欧盟内部0税率的采购申报。

注意：如果不修正将可能会被税局要求按照应税销售额缴税，包括正常递延、移仓和亚马逊为客户提供的服务性发票。

即德国税务局可能会将上述两种情况欧盟内部0税率的采购销售额算成应税收入，要求按照19%补税。

总之，德国欧盟申报是德国税务局非常重视的问题，我们建议您尽快了解并遵守相关规定。

（来源：跨境VAT&EPR）

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