不同成交方式，跨境企业该如何计算退税金额

对于跨境外贸企业而言，出口退税带来的好处是多方面的。在成本方面，它降低了企业的运营成本，使企业能够以更具竞争力的价格将产品推向国际市场。在资金流方面，出口退税加速了资金回流，缓解了企业资金压力，降低了财务成本。从市场竞争力角度看，出口退税政策助力企业在全球市场上增强竞争力，达到稳外贸、稳增长的目的。

常见成交方式

FOB（Free On Board）即离岸价：卖方在货物装上买方指定船只的那一刻，便完成了交货。此后，货物从装运港到目的港的运输、保险等费用，以及运输途中的风险，都由买方承担。例如，中国的一家服装企业向美国出口一批服装，采用FOB成交方式，货物在上海港装上船后，后续的运输、保险等事务就由美国买方负责。

CIF（Cost, Insurance and Freight）到岸价：卖方不仅要负责将货物运至指定目的港，还要承担运输途中的运费和保险费，将货物安全护送到目的地港口。买方只需在货物到达目的港后，负责清关和后续事宜。

EXW（Ex Works）工厂交货价：卖方在自己的工厂或仓库将货物交付给买方后，就基本完成了任务，后续的运输、报关、保险等一系列复杂事务和费用，都由买方自行承担。这种方式下，买方需要具备较强的物流和供应链管理能力。

不同成交方式的退税金额核算方式

FOB成交方式下的退税

在FOB成交方式下，其价格构成单纯，仅包含货物本身价值，使得退税计算变得相对简洁明了。

企业在办理退税时，需将FOB价作为退税计算的基础。计算公式为：

退税额=（FOB价格/（1+增值税率））*退税率

假设，一家企业出口一批玩具，FOB价为10万美元，增值税率为13%，玩具的退税率为10%，那么该企业的退税额=（100000/（1+0.13））*0.1≈8849.56美元 。

在申请退税时跨境外贸企业要准备好相关单证，包括提单、发票、装箱单等。

CIF成交方式下的退税

CIF成交方式包含了货物成本、运费和保险费，在做退税计算时需要剔除运费和保险费，还原出货物的离岸价，计算公式为：

退税额=（CIF价格-运费-保险费）/（1+增值税率）*退税率

例如，某企业以CIF价20万美元出口一批服装，其中运费2万美元，保险费0.5万美元 ，增值税率为13%，服装的退税率为11%，则该企业的退税额=（200000 - 20000 - 5000）/（1+0.13）*0.11≈17035.4美元 。

在申报退税时，企业需要提供运费发票和保险费发票，以证明这些费用的真实性和准确性。税务部门会仔细核对，确保退税计算的准确性。若企业提供的运费发票金额模糊不清，或者保险费发票不符合规定，就可能导致退税申请受阻。

EXW成交方式下的退税

EXW成交方式下，卖方在工厂交货，后续的运输、报关等事务都由买方负责。为了计算退税我们需要将EXW价转换为FOB价，计算公式为：

FOB = EXW +国内段的运费+国内段的保费（如果需要）+清关费用

假如，一家企业以EXW价15万美元出口一批电子产品，国内段运费为1万美元，保费0.3万美元，清关费用0.2万美元，那么转换后的FOB价=150000+10000+3000+2000 = 165000美元 。

在单证方面，除了常规的发票、装箱单等，可能还需要提供国内运输费用的凭证、清关费用的单据等，以证明价格转换的合理性。

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（来源：李李跨境财税）

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