关于销售税和销售税稽查，美区卖家常见的Q&A

在美国经营零售业务的卖家，对销售税一定不陌生。

日常的销售税合规操作，比如准确计算税额、按时申报缴纳，就像是在游戏里一路升级打怪，不断积累经验值；

但销售税稽查，就好比是途中冷不丁冒出来的「怪物」，个头不大，但威力不小。

面对销售税和销售税稽查，不熟悉销售税法规的卖家可能就自乱阵脚了——我在A州会不会有销售税关联？哪些行为可能会引发销售税稽查？如何处理多州的税务申报？……

问题类型一：合规性问题

Q1：如何判断自己在某个州是否构成销售税关联？

A1：对于跨境卖家而言，构成销售税关联的主要方法有两种：物理关联和经济关联。

物理关联，顾名思义就是公司在这个州有实际存在的东西，像是仓库、员工、固定办公场所，都属于物理关联；经济关联，则指的是卖家在这个州的销售额，达到或超过州规定的数字。只要触发任意一种，就属于和该州有关联，公司就有申报和缴纳销售税的义务。

Q2：我同时存在B2B和B2C的销售，对于B2B这类免销售税的销售，我要注意什么？

A2：只要是涉及免销售税的销售，卖家就有义务核查和保留客户的免税证书/转售证书！未能留存有效的免税证书/转售证书、还被州税务局查到的话，那么该笔交易的销售税，需要由公司自行补齐，且会产生相应的罚款。在收到这类免税证书的时候，公司需要核查证书的有效期，以及免税主体是否和交易的相一致，等等。

Q3：我不注册销售税号，可以直接向顾客收取销售税吗？

A3：NONONO！绝对不可以！未注册销售税号便直接向客户收取销售税，极有可能会被州税务局视为税务欺诈，会面临更严苛的罚款。注册销售税号不难，但有些州可能会要求公司负责申请销售税号的个人，拥有美国纳税人识别号，也就是ITIN或SSN。如果涉及ITIN的申请，那么销售税号整体的申请周期会拉长，建议卖家提前咨询专业机构，提早进行销售税的规划注册。

问题类型二：稽查相关问题

Q1：哪些行为可能引发销售税稽查？

A1：常见的有4种：

- 收入申报不一致（所得税的数字和销售税的数字明显不同）

- 销售税缴纳明显不足（公司缴纳的销售税数额，显著低于同行业同规模企业的平均水平）

- 频繁申报大额免税交易（大量销售被标注为「免税」，但缺乏有效证明文件）

- 关联方被稽查（和公司有合作的关联方被税务稽查，公司也有可能会被「连坐」）

Q2：收到稽查信后，如何应对？

A2：由于大部分卖家对美国税法和州税法规定不了解，建议在收到信件后，卖家们第一时间联系专业人士，由专业人士协助进行处理。美国的税务稽查通常会指向某个单一的税种，具体查的是销售税还是所得税，以及回复税务局的截止日期等等，都会在信件内告知。如果公司提供的财务文件不具有指向性的话，还可能会导致州税务局进一步扩大稽查范围的情况出现。

Q3：之前我不懂销售税，在A州迟迟未注册和申报，我现在想做合规，直接进行注册可以吗？

A3：不建议。直接把销售税号补上，公司很可能会面临高额的销售税、罚款和滞纳金，这对于公司的现金流而言，不是个好消息。如果想补上合规的漏洞，以避免更大的损失，建议卖家们还是考虑自愿披露计划VDA。这个计划允许纳税人在未被税务局发现之前，主动披露，以换取减免部分罚款和利息；同时，VDA可以限制州政府的回溯期，避免天价罚款的出现。

问题类型三：其他类型问题

Q1：亚马逊等平台代缴销售税的范围是什么？

A1：以亚马逊为例，一般情况下，亚马逊都会帮助卖家代扣代缴销售税。但对于使用FBA物流的卖家，FBA仍可能会带来销售税的申报义务——加州要求卖家在亚马逊代扣代缴的情况下，如果在加州有关联，仍需要注册和申报销售税；科罗拉多州、伊利诺伊州、佛罗里达等州，可能会要求卖家提交额外的报告。

Q2：我在很多个州都有销售税关联，有没有「一证通用」的办法，简单一点？

A2：销售税关联比较多的卖家，可以选择简化销售税SST。这是美国多个州联合推出的一项计划，旨在帮助跨州销售的公司更容易地遵守销售税法规，降低销售税合规的复杂性。通过SST，卖家可以一次性注册所有参与该计划州的销售税号。

Q3：为了顺利度过日后可能出现的稽查，我需要保留哪些记录？

A3：第一大类是销售平台出具的销售报告，以及豁免销售记录；第二大类是税务相关的记录，例如已经提交了的销售税申报表、销售税付款记录、亚马逊代缴销售税的证明，等等；第三大类是银行和财务记录，如银行对账单、支付网关的交易记录，等等。这些记录建议保留3~7年。

（来源：艾凡咨询公众号）

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