注意啦！不要忽视俄勒冈州的商业活动税申报

美国的税主要分两层，一层是联邦，一层是州。

而由于州层面有很大的自主权，所以也会时不时「冒」出来一些除了销售税、所得税以外、看起来很「新」的税种。

像是俄勒冈州的商业活动税，就属于这种类型。

01 什么是商业活动税？

从2020年1月1日起，俄勒冈州已经开始征收企业活动税（CAT）。在一个自然年内，俄勒冈州商业活动超过75万美元的企业和个人，需在达到这一门槛后的30天内完成注册。

该税适用于在该州开展业务的所有纳税人，无论公司或个人的实际经营地在哪里。

具体税金的计算，为250美元加上扣除后，总收入大于100万美元部分的0.57%。

未能注册可能会被处以每月100美元的罚款，一年最高罚款可达1000美元。

一般情况下，商业活动的定义是「一个人或组织在其正常贸易或业务过程中，因交易和活动所实现的总金额，不扣除该贸易或业务所产生的费用。」而在俄勒冈州，商业活动允许进行成本的扣除。

目前，注册CAT需要以下资料：

· 公司的邮寄地址Mailing Address

· 公司在俄勒冈州的商业活动超过或预计超过75万美元的日期

· 有效的电子邮件地址

· 公司的业务活动代码，即北美行业分类系统代码

在俄勒冈州开展商业活动且营业额超过75万美元的纳税人，应当评估CAT是否适用于其销售业务，以及是否需要进行注册。确定要注册之后，还应考虑CAT是否需要以合并申报的方式提交。

02 关联规则

目前，俄勒冈州的CAT主要针对的是在俄勒冈州有关联的人或组织。

只要满足在俄勒冈州的收入超75万美元，且以下任一条件，则有可能需要在俄勒冈州缴纳CAT：

· 在俄勒冈州拥有或使用其全部或部分资本。

· 根据俄勒冈州的法律成立· 持有俄勒冈州国务卿签发的授权证书

· 在俄勒冈州有「明显存在」：在俄勒冈州有至少5万美元的财产；在俄勒冈州的工资收入超过5万美元；在俄勒冈州的商业活动收入超过75万美元；至少25%的总财产、工资或商业活动在俄勒冈州

· 达到俄勒冈州规定的物理关联或经济关联门槛

对于在美国不存在常设机构PE(Permanent Establishment)的非美国公司，俄勒冈州并没有明确这类公司可以免交CAT，建议有需要的卖家可咨询专业人士。

03 豁免情况

CAT几乎适用于所有行业的公司，但如果存在以下任一情况，则可以免除CAT的税务责任：

· 非营利组织，除非该组织具有不相关的业务应税收入

· 免除联邦所得税的农民合作社

· 联邦、州或地方政府的组织，例如公立学校

· 医院、长期护理机构，以及其他受俄勒冈州健康保险费与管理式护理评估，或者俄勒冈州医院与长期护理机构评估约束的组织。

因为俄勒冈州的CAT法律对「人」的定义似乎并不局限于美国境内的公司，同时其对豁免对象的规定，也未提及非美国公司，所以即使卖家们使用香港公司或新加坡公司，在美国不设置实际运营地点，也可能会被视作CAT的纳税人。

此外，以下情况也可以获得CAT豁免——汽车燃料销售收据杂货批发与零售收据俄勒冈州以外交付的物品或服务的销售。

农民向农业合作社销售的收据代理人代表他人收到的财产、金钱或其他金额包括费用或佣金。

同一集团成员之间交易产生的公司间收入从穿透实体（如LLC公司）里收到的分配收入利息收入，从金融机构那收到的利息除外。

04 税务扣除情况

在确定应税企业活动后，公司可以要求扣除成本投入或劳动力成本二者之间的较大的一个。

但下列成本的扣除，不得抵消来自俄勒冈州的应税总收入95%以上。

成本投入

俄勒冈州采用联邦对成本投入的定义：根据美国《国内税收法》计算出应税收入的销售商品成本，并根据企业所得税规则分配给俄勒冈州。

劳动力成本

劳动力成本，顾名思义就是所有员工的总薪酬，但不包括薪酬超过5万美元的员工。这项成本会根据企业所得税规则，分配给俄勒冈州。

05 报告截止日期

和一般的州所得税或联邦所得税对纳税年度无要求不同，俄勒冈州要求符合CAT要求的所有公司，都必须使用日历年作为纳税年度。

同时，俄勒冈州还规定，计算CAT使用的会计方法，必须要和联邦报税时一致。而CAT的申报将于每年的4月15日到期。

（来源：艾凡咨询公众号）

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