股东不想交税，所以不分红？小心AET税！

在美国，虽然美国国税局IRS不会强制C公司进行分红；但如果C公司保留的实在是太多，IRS也会想办法让公司进行分红。

而这个办法，就是累积收益税AET。

01 什么情况下会触发「罚款税」AET？

为了避免对股息征税，以及想获得更高的股价，有些股东会希望C公司不要派发股息。

但这明显不符合IRS想要在税法框架下，尽可能多收税的想法。

因此，对于累积了过多收益、且累积的收益明显超出其合理需求范围的公司，IRS就会开征AET税。

这种罚款税的存在，使得公司不得不派发股息，也让IRS得以从股东那里收取相应的所得税。

那IRS是如何计算AET税的呢？

根据美国税法，AET税的计算方法如下：

累积收益=年初累积收益之和+当前累积收益-支付给股东的股息

AET税=累积收益×0.2

一般来说，IRS允许公司累积250,000美元左右的数额，而无需解释或担心AET税；

而会计、精算、咨询、工程、健康、法律、艺术表演等领域的豁免金额更少，一般为150,000美元。

但如果卖家的公司属于下列公司类型之一，将可以不用担心AET税带来的罚款——

个人控股公司

个人控股公司，指的是公司股票价值有超过 50% 为五个或更少的个人所持有，而且该公司至少 60% 的经调整后的普通总收入，必须来源于被动收入渠道。

免税公司

依据美国税法F章的规定，非营利组织、私人基金会这类公司可享受免AET税的待遇。

被动外国投资公司

被动外国投资公司（Passive Foreign Investment Companies，PFIC）通常是指符合美国税法相关定义的一类外国公司。

从美国税法角度来看，主要有以下两种常见判定情形：

收入测试：如果一家外国公司 75% 或更多的总收入是来源于特定的「被动收入」，比如股息、利息、租金、特许权使用费、处置某些资产的收益等，这类相对不需要太多积极经营活动就能获取的收入占比较高时，就可能符合 PFIC 的条件。

资产测试：当一家外国公司 50% 或更多的资产是用于产生或持有的、能产生上述这类被动收入的资产时，也会被认定为 PFIC。

02 若存在这几个情况，就得注意了

通过检查公司向股东提供的投资或个人贷款，IRS可以确定公司累积收入的目的。

若公司存在下列情况之一，则很有可能会被IRS盯上——

- 公司将未分配的利润，用于和业务无关的投资

- 向股东提供个人贷款

- 公司层面的支出，会直接让股东个人受益

- IRS已经注意到公司在不合理地累积业务收益，和不支付股息

如果IRS真的找上门，要求缴纳AET税，那么公司需要自行准备和出示相关证据，例如会议记录、公司预算规划等文件，证明公司确实是因为业务需要，才保留了如此多的收益。

（来源：艾凡咨询公众号）

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