美国公司有亏损？可以试试NOL结转，省未来的税

生意有起有落，是一件再正常不过的事情。

但祸兮福之所倚，今年亏损不代表日后也会一直亏损下去。

对于产生了亏损的公司，美国国税局IRS允许公司把亏损进行结转，以降低未来的税负。

01 什么是NOL？

以所得税为目的的净营业亏损NOL，是指公司在一个纳税年度内，可以获得的扣除额，已经超过了其应纳税所得额。

这部分扣除额度，IRS允许公司结转，以降低纳税负担。

目前，IRS允许C公司、符合条件的个人（如自雇人士）、遗产信托及免税组织使用NOL扣除。

但如果是合伙企业、S公司、受到监管的投资公司，以及需要缴纳AET累计所得税的公司，就无法使用NOL扣除。

NOL扣除出现的目的，是为了解决因按年度会计周期计算所得税产生的不公平问题。

而NOL在初创公司和周期性企业身上比较常见。

在初创公司上，由于刚起步，花在推广上的钱可能会多于公司收入；

而对于周期性企业而言，他们的盈利情况不定：

他们可能在某年产生巨额利润，而在下一个周期出现NOL；若后续年度再次盈利，则可利用结转的NOL降低税负。

当公司报告NOL的时候，可能会出现以下三种情况——

1. 公司今年无需缴纳任何税款

2. 公司可以获得以前的退税

3. 公司可以结转至未来，以降低未来的应税收入

简而言之，NOL既可以「向前」(Carryback)，又可以「向后」(Carryforward)。

「向前」的情况

公司可以把当年的亏损，用来抵掉前两年赚的钱，这样就能把之前多交的税要回来。

具体来说，公司亏损的那一年叫「NOL年度」；

而从这一年开始，可以把亏损金额往前算两年，用来减少前两年的利润，这样IRS就会把多收的税退还给公司。

「向后」的情况

若公司不能把亏损用来抵消之前的利润，还可以把亏损留着以后用。

这些亏损，IRS允许公司留着用20年。

但IRS需要公司出示记录，以证明公司确实在往年存在亏损的情况。

02 如何计算NOL？

简单来说，NOL其实就是一年当中，花的钱比赚的钱多出来的那一部分。

不过，该数字需要经过调整以后，才可以比较真实地反应公司财务情况。

在进行调整时，公司还需遵循下列规定：

- 在计算某一年度自身NOL时，需剔除之前年度已结转的NOL，防止重复抵税

- 针对公司的股息收入，需要按照《国内税收法典》第243条和第245条进行特殊处理

- 即使企业有海外衍生无形资产收入（FDII），其相关费用或扣除项在计算NOL时不可使用。

而IRS也对公司NOL的结转期限做了详细规定。

根据税法规定，2018年-2020年期间产生的NOL可向前结转5年，或无限期向后结转；

2021年及之后产生的NOL仅允许无限期向后结转，不可向前结转。

（来源：艾凡咨询公众号）

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